С 1 января 2026 года налоговый кодекс претерпел значительные изменения, касающиеся налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей от банковских вкладов. Теперь эти доходы облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке в 13% или 15%, вместо применения специальных налоговых режимов, действующих для бизнеса.
Ранее, если индивидуальный предприниматель оформлял вклад как предприниматель, проценты от него считались частью бизнес-дохода и обкладывались налогом по ставке, соответствующей применяемому спецрежиму — к примеру, 6% при упрощенной системе налогообложения «Доходы». Однако с 2026 года законодательство разграничивает доходы от предпринимательской деятельности и пассивные доходы от капиталовложений, что фактически изменяет правила игры.
Порядок налогообложения
Как поясняет Анна Сон, старший юрист JBI Group, теперь проценты по вкладам для индивидуальных предпринимателей облагаются по аналогии с обычными гражданами. Но установлен необлагаемый лимит: налог начисляется только на суммы, превышающие произведение 1 миллиона рублей на максимальную ключевую ставку Центробанка за год. Например, если в 2026 году ключевая ставка достигнет 16%, необлагаемый порог составит 160 тысяч рублей.
Обязанности предпринимателей и налоговые последствия
Особое внимание привлекает тот факт, что индивидуальным предпринимателям больше не придется самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию. Все данные о начисленных процентах теперь передают банки в налоговую службу, которая суммирует информацию по всем вкладам, применяет необлагаемый лимит и отправляет уведомление индивидуальному предпринимателю. Уплатить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Для некоторых предпринимателей эти изменения окажутся выгодными. Например, при небольшом процентном доходе налоговая нагрузка может снизиться: если доход составит 200 тысяч рублей, уплачиваемый налог сократится с 12 тысяч рублей по УСН до 5 200 рублей НДФЛ (по ставке 13% с суммы превышения лимита). Тем не менее, для ИП с крупными вкладами налоговая нагрузка может вырасти — в случае дохода в 500 тысяч рублей сумма налога увеличится с 30 до 44 тысяч рублей.
Требует внимания также тот факт, что проценты по займам, связанным с предпринимательской деятельностью, и далее облагаются по правилам действующего спецрежима. Если заём выдается как физическое лицо и не имеет отношения к бизнесу, применяются нормы НДФЛ. Эти изменения затрагивают лишь пассивные доходы от банковских вкладов, что побуждает предпринимателей более тщательно планировать размещение своих свободных средств и учитывать новый налоговый порядок в финансовом планировании.
